Cambios normativos en el IVA del ecommerce en Europa: Modelo 369
Desde el 1 de julio de 2021, se han implementado cambios normativos en el IVA del comercio electrónico a nivel europeo. Estos cambios han dado lugar a la creación de un nuevo modelo tributario, conocido como Modelo 369, que debe ser presentado obligatoriamente en determinadas situaciones relacionadas con las ventas en línea.
En este artículo, exploraremos en detalle qué es el Modelo 369, su propósito, quiénes están obligados a presentarlo, cómo realizar el registro en la Ventanilla Única o OSS a través del formulario 035, los plazos de presentación y cómo completar el Modelo 369 paso a paso. Además, analizaremos las particularidades de esta nueva legislación europea, la cual tiene como objetivo simplificar la recaudación del IVA en las ventas online intracomunitarias.
¿Qué es el Modelo 369 y para qué sirve?
El Modelo 369 es un impreso que entró en vigor en España el 1 de julio de 2021, en conjunto con la nueva normativa del IVA en el comercio electrónico. Este formulario permite declarar y pagar el IVA correspondiente a los países de la Unión Europea en los cuales se prestan servicios o se realizan ventas de productos digitales a particulares. Si eres un ecommerce, un marketplace o simplemente te dedicas a vender productos o servicios online a particulares (B2C) dentro de la Unión Europea, deberás seguir estos pasos:
- Indicar el IVA correspondiente al país del cliente.
- Liquidar estos IVAs en el Modelo 369.
- Posteriormente, la Hacienda Española se encargará de distribuir estos IVA en cada país correspondiente.
Es importante destacar que esta ley no afecta a las ventas realizadas a empresas dentro de la Unión Europea y solo se aplica a las ventas online.
Es importante destacar que esta ley no afecta a las ventas realizadas a empresas dentro de la Unión Europea y solo se aplica a las ventas online.
Hasta ahora, el umbral de facturación era con agravamiento más alto, y existía la obligación de liquidar el IVA en la Hacienda de cada país. Incluso en algunos casos, se requería darse cuenta de alta en el país donde se realizaba la venta. Esto complicaba la gestión, ya que cada país tenía un procedimiento diferente para liquidar el IVA y la trazabilidad era limitada.
Con la implementación del Modelo 369, se ha simplificado el proceso a través de la Ventanilla Única, siendo España la encargada de distribuir los IVAs en cada país. Sin embargo, el umbral de facturación se ha reducido, lo que implica que la mayoría de los ecommerce y marketplaces de
España se verán afectados por esta medida.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 369?
Están obligados a presentar el Modelo 369 todos aquellos que vendan bienes o servicios a particulares de la Unión Europea a través de canales online, y cuya facturación a estos sujetos supere los 10.000€ anuales. En otras palabras, una vez que la facturación a particulares de la UE supere los 10.000E, se debe realizar el registro en la Ventanilla Única (OSS) a través del Modelo 035. Esto implica que se debe facturar con el IVA correspondiente al país del cliente que realiza la compra, y liquidar ese IVA trimestralmente en el Modelo 369.
Si no se supera este importe, se utilizará el IVA de España (o del territorio donde se esté dado de alta) y se seguirá operando como hasta ahora. El IVA se declarará en la casilla correspondiente del Modelo 303 y se liquidará en España.
Una vez superado el límite de facturación, es necesario aplicar el IVA del país del cliente y registrarse en el Modelo 035.
Es importante tener en cuenta que se dispone de un plazo de 20 días desde la primera factura que supere el umbral para realizar el registro y darse de alta en la fecha de esa factura.
consideraciones adicionales
A continuación, se presentan algunas consideraciones adicionales sobre el Modelo 369 y la nueva normativa del comercio electrónico:
- No es necesario informar sobre las operaciones realizadas antes de superar el umbral de los 10.000€, ya que se habrá cargado el IVA de España y, por lo tanto, no es necesario liquidarlo en el país del cliente.
- Si ya estabas registrado en el MOSS (Miniventanilla Única de IVA), se te registrará automáticamente en el OSS, sin necesidad de realizar ninguna gestión adicional.
- Existen tres tipos de regímenes en los cuales es posible darse cuenta de alta, dependiendo de las circunstancias particulares de cada negocio. Estos regímenes son: Régimen de la Unión, Régimen Exterior de la Unión y Régimen de Importación. En el Modelo 369 se deben informar por separado las operaciones realizadas en cada régimen.
- Es importante destacar que no es necesario constituir una empresa en cada país, sino que se debe determinar desde qué país se está vendiendo, lo cual está relacionado con la presencia de un almacén en dicho país. No es necesario tener un almacén en cada país para vender en ellos.
- El Régimen de la Unión se aplica a los negocios dados de alta en España o en otro país de la UE que tienen un establecimiento permanente, es decir, un almacén.
- El Régimen Exterior de la Unión se aplica a los empresarios o profesionales que prestan servicios desde un país fuera de la UE a clientes particulares dentro de la UE. En estos casos, no se requiere tener una sede permanente en España, pero sí estar dado de alta como operador intracomunitario (ROI).
- El Régimen de Importación se aplica a los empresarios y autónomos que realizan dropshipping, es decir, aquellos que venden artículos importados fuera de la UE. En estos casos, no se maneja ni se almacena la mercancía, ya que simplemente se actúa como intermediario en la compra.
- Anteriormente, los artículos con un valor inferior a 22€ estaban exentos de IVA, pero ahora es obligatorio aplicar el IVA correspondiente al país del cliente y cumplir con las reglas de la nueva normativa del OSS.
En resumen, los cambios normativos en el IVA del comercio electrónico a nivel europeo han dado lugar a la implementación del Modelo 369. Este modelo debe ser presentado por aquellos que realizan ventas en línea dentro de la Unión Europea a particulares. Es importante cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes y realizar el registro en la Ventanilla Única (OSS) a través del Modelo 035 cuando se supere el umbral de facturación establecido. Con la correcta aplicación de esta nueva legislación, se espera simplificar la recaudación del IVA en las ventas online intracomunitarias.